年末賞与の季節がやってきました。従業員のモチベーション向上には欠かせない賞与ですが、税務処理を間違えると大変なことに…

実際に、ある製造業では賞与の源泉徴収税額を誤計算し、追加納税と延滞税で総額180万円の損失を被りました。

正しい計算方法を知って、安全・確実に賞与を支給しましょう。

【基本知識】賞与にかかる税金・保険料

賞与から差し引くもの

1. 健康保険料・介護保険料
2. 厚生年金保険料
3. 雇用保険料
4. 源泉所得税
5. 住民税（特別徴収の場合）

【step-by-step】賞与計算の手順

【計算例】営業部のNさん（35歳、扶養家族2名）

• 賞与支給額：50万円
• 前月給与：28万円
• 前月社会保険料：41,000円

Step1：社会保険料の計算

• 健康保険料：50万円×49.8‰÷2＝12,450円
• 介護保険料：50万円×5.9‰÷2＝1,475円
• 厚生年金：50万円×91.5‰÷2＝22,875円
• 雇用保険料：50万円×3‰＝1,500円
• 社会保険料合計：38,300円

Step2：源泉所得税の計算

1. 前月給与－前月社会保険料：28万円－41,000円＝239,000円
2. 扶養親族等の数：2人
3. 賞与税率表で確認：6.126%
4. 源泉所得税：(50万円－38,300円)×6.126%＝28,275円

Step3：手取り額の確定 50万円－38,300円－28,275円＝433,425円

【注意！】よくある計算ミス5選

ミス1：前月給与の範囲間違い ❌ 基本給のみで計算 ⭕ 諸手当込みの総支給額で計算

ミス2：社会保険料率の間違い ❌ 古い料率を使用 ⭕ 最新の料率を確認（毎年3月改定）

ミス3：扶養親族数の確認不足 ❌ 前回のまま計算 ⭕ 最新の扶養控除等申告書で確認

ミス4：端数処理の間違い ❌ 四捨五入で処理 ⭕ 源泉税は切り捨て、社会保険料は保険料表に従う

ミス5：年末調整との関係性無視 ❌ 賞与計算のみで完結 ⭕ 年末調整での最終精算を考慮

【法改正対応】2024年の変更点

健康保険料率の改定

• 東京都：9.96%→9.98%（わずかな増加）
• 大阪府：10.29%→10.30%（わずかな増加）

雇用保険料率（2024年度）

• 一般事業：1,000分の6（労働者負担分3）
• 建設事業：1,000分の7（労働者負担分3）

賞与支給スケジュール管理表

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